Квартальная премия за фактически отработанное время

Расчет квартальной премии за фактически отработанное время — наиболее часто применяемый способ определения суммы причитающихся работнику премиальных. Рассмотрим возможные варианты этого способа.

Устанавливаем правила начисления премии за квартал

Премии, выплачиваемые ежеквартально, характеризуют следующие моменты:

• включение в систему оплаты труда, применяемую у работодателя, т. е. приравнивание тем самым квартальных премий к зарплате (ст. 129 ТК РФ);
• наличие несомненной связи с результатами трудовой деятельности каждого конкретного работника за период премирования;
• системность (регулярность) начисления;
• отношение ко всем членам трудового коллектива или к подавляющему их большинству;
• зависимость возможности начисления от общих итогов финансово-экономической деятельности работодателя за период премирования;
• обязательность начисления работнику, если оказываются выполненными все условия, дающие ему право на получение премиальных.

Включение премий в систему оплаты за труд и необходимость разработки общих для всего коллектива правил премирования требуют от работодателя создания внутренних нормативных актов (ст. 135 ТК РФ), устанавливающих:

• структуру системы оплаты за труд, для чего создают такие документы, как положение об оплате труда или коллективный договор;
• систему поощрения работников, которая может быть освещена как в документах, посвященных системе оплаты за труд, так и в отдельном документе, носящем название положения о стимулирующих выплатах (о стимулировании, о премировании).

В положении о стимулировании применительно к премиям должны найти отражение:

• перечисление всех применяемых работодателем видов премии;
• периодичность выплаты премии каждого вида;
• круг работников, имеющих право на получение каждого из видов премии;
• условия, при выполнении которых начисление премии становится возможным;
• система оценки трудового участия каждого из работников в общем трудовом процессе и перевода ее в конкретные суммы премиальных;
• описание процедуры рассмотрения результатов оценки трудового участия каждого из работников;
• критерии, при которых происходит лишение работника премии (депремирование);
• процедура, позволяющая работнику оспорить оценку результата его работы.

Работодатель может установить возможность одновременного начисления нескольких видов квартальной премии. Но они должны различаться поводом (основанием) для премирования. При этом каждый из видов премии может иметь свой круг поощряемых работников, свои условия для начисления, свою систему оценки и свои основания для депремирования.

Возможные способы расчета квартальной премии

При указании в приказе о назначении премии, условия о выплате в процентном соотношении, расчет осуществляется индивидуально в отношении каждого сотрудника.

Процедура расчета квартальной премии, так же как и сама система стимулирования, разрабатывается работодателем самостоятельно. В качестве вариантов определения конкретной суммы премии могут рассматриваться устанавливающие величину премиальных:

• путем расчета по установленной в положении о премировании формуле, суммирующей оцененные в стоимостном выражении показатели премирования, которые служат для оценки участия работника в трудовом процессе;
• в процентах от фактически начисленного за период заработка;
• в фиксированной сумме, служащей надбавкой к зарплате;
• в процентах от оклада.

Наиболее полно отражающим участие работника в трудовом процессе является первый из перечисленных вариантов. Но он же оказывается и наиболее трудоемким. Поэтому большинство работодателей предпочитает им не пользоваться и прибегает к достаточно простым с математической точки зрения оставшимся способам. Но и у этих, на первый взгляд простых, способов есть свои подводные камни.

Начисляем премию от фактического заработка

Наиболее понятным, достаточно простым и не требующим дополнительной обработки данных начисления при последующем применении является расчет премии в процентах от фактического заработка. Он позволяет непосредственно при начислении премиальных учесть фактически отработанное работником за период премирования время (поскольку фактический заработок зависит от отработанного времени), что впоследствии окажется важным для учета этих начислений в расчете величины среднего заработка.

Для этого способа оценки величины премиальных положением о стимулирующих выплатах могут устанавливаться два варианта определения фактического заработка:

• как весь объем фактической зарплаты, начисленной за период премирования;
• как средняя за месяц заработная плата, рассчитанная по данным квартала премирования.

Для осуществления расчета премии по первому варианту необходимо просуммировать всю заработную плату работника, фактически начисленную ему за все месяцы расчетного квартала, включив в эту зарплату также и суммы ежемесячных премий. А затем умножить получившуюся величину на тот процент, который указан в положении о стимулировании как применяемый к квартальной премии соответствующего вида.

Полезно знать: Как правильно составляется заявление на отпуск генерального директора.

Для расчета по второму варианту процент, относящийся к соответствующей премии, нужно будет применить к расчетной величине средней месячной заработной платы за квартал премирования. Значение средней зарплаты за месяц в таком случае получают путем деления на 3 общей суммы заработной платы работника, фактически начисленной ему за все месяцы расчетного квартала, с включением в общую сумму и ежемесячных премий.

Расчет премии, установленной в фиксированной сумме

Начисление премии в фиксированной сумме также может иметь варианты в зависимости от того, какие условия прописаны в положении о премировании в части этой премии. Возможно установление таких условий расчета, когда фиксированная сумма:

• начисляется в полном объеме вне зависимости от времени фактического присутствия работника на работе в периоде премирования;
• выплачивается в пропорции к фактически отработанному за рассматриваемый период времени;
• не выплачивается за не полностью отработанный месяц.

В первом варианте расчета, собственно, и не требуется. Премию просто начисляют в оговоренной сумме.

Для второго варианта нужно будет определить, какую долю составляет фактически отработанное работником время в общей продолжительности рабочего времени, приходящегося на квартал премирования. А затем умножить величину полученного соотношения на общую сумму фиксированной премии.

По третьему варианту для расчета величины премии за квартал общую сумму фиксированной премии нужно поделить на 3 и умножить на 2.

Как рассчитать квартальную премию от оклада

Квартальная премия, начисляемая от оклада, определяется как процентная доля величины оклада работника и на первый взгляд мало чем отличается от премии, установленной в фиксированной сумме. Однако у нее есть свои особенности:

• база начисления (оклад) может изменяться;
• для регионов, где действует районный коэффициент к зарплате, этот коэффициент придется применять и к сумме премии, начисляемой от оклада.

Так же, как и премия, начисляемая в фиксированной сумме, премия, рассчитываемая от оклада, условиями, внесенными в положение о стимулировании, может увязываться с фактически отработанным временем или не начисляться за не полностью отработанный месяц и в этих случаях будет рассчитываться, соответственно:

• с учетом доли фактически отработанного работником времени в общей продолжительности рабочего времени, приходящегося на квартал премирования;
• путем деления полной расчетной суммы премии на 3 и умножения на 2.

Пример

Расчет квартальной премии зависит от многих факторов и все они должны быть учтены. Чаще всего премия начисляется соответственно выработанному времени. Практически все организации, заинтересованные в продуктивности работы, выплачивают такого вида премии.

Платеж начисляется по следующей формуле:

Показатель количества отработанного времени в днях берется обязательно из табеля, учитывающего рабочее время.

В качестве примера расчета квартальной премии можно рассмотреть ситуацию начисления выплаты отдельному работнику. Например, месячная зарплата работника ООО «РМ» Сидорова Ивана Алексеевича равна сорока тысячам рублей.

Внутренне Положение о премировании установило премию в размере 70% от суммы оклада. В первом квартале Сидоров И.А. проработал сорок пять дней. При этом по графику значилось пятьдесят шесть рабочих дней.

В этом случае размер квартальной премиальной выплаты рассчитывается следующим образом: Из полученной суммы непременно вычитается подоходный налог в размере 13%. Выплаты в различные государственные фонды рассчитываются так же, как и для стандартной зарплаты.

Подобным образом можно начислять квартальную премию любому работнику. Главное знать установленный процент времени, количество отработанного времени и число рабочих дней по графику.

Налогообложение квартальной премии

Включение квартальной премии в систему оплаты труда однозначно требует обложения ее суммы всеми зарплатными налогами: НДФЛ и страховыми взносами. Но эти платежи также придется начислять даже в тех случаях, когда квартальная премия:

• не входит в систему оплаты за труд;
• начисляется по основаниям, не связанным с трудовой деятельностью работника.

В части НДФЛ это обязывает делать п. 1 ст. 210 НК РФ, а в отношении страховых взносов — п. 1 ст. 420 НК РФ ип. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев. » от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Страховые взносы, начисляемые на премию, не связанную с трудовой деятельностью, можно отнести в расходы, учитываемые при расчете базы по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220), несмотря на то что саму такую премию в расходы для расчета базы по прибыли не включают.

Учет премии за квартал в расчете среднего заработка

Правила расчета среднего заработка установлены ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

Ст. 139 ТК РФ указывает на необходимость учета в этом расчете всех выплат, образующих применяемую систему оплаты за труд, вне зависимости от их источников и определяет период, за который берут данные для исчисления.

Положение более предметно описывает порядок включения в расчет доходов каждого вида и правила осуществления расчетных процедур для ситуаций:

• не целиком отработанного периода исчисления;
• отсутствия доходов в периоде исчисления;
• суммированного учета времени работы;
• повышения окладов (тарифных ставок).

Отдельно указано на особенности принятия в расчет премий. В качестве общего для премий установлено правило (п. 15 Положения) о включении в определение среднего заработка их сумм с учетом времени фактической отработки за период исчисления, если последний отработан не весь или в нем есть периоды, исключаемые из расчета. Если в момент начисления премии время фактической отработки было учтено, то это правило не применяют.

Если время фактической отработки при начислении премии не учитывали, то придется расчетным путем установить ту часть премии, которую возможно принять в расчет. Делают это умножением суммы премии на отношение времени фактической отработки за расчетный период в рабочих днях к общему числу рабочих дней в этом периоде (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Непосредственно к премиям за квартал имеет отношение еще одно правило (п. 15 Положения), предписывающее премиальные, начисленные за период больше месяца, учитывать в расчете:

• в их реальном размере по каждому из оснований премирования, если период начисления премиальных не больше периода исчисления среднего заработка;
• в размере части премии, приходящейся на каждый из месяцев периода расчета, если период начисления премии оказывается больше периода исчисления среднего заработка.

Таким образом, премию за квартал учитывают при исчислении среднего заработка, когда эта премия:

• представляет собой составную часть системы заработной платы;
• имеет установленные внутренним нормативным актом правила исчисления;
• начислена в периоде исчисления среднего заработка;
• не является дублирующей выплату такой же периодичности по аналогичному основанию в одном и том же периоде;
• начислена с учетом доли времени фактической отработки или пересчитана пропорционально такой доле за период исчисления среднего заработка.

Вопрос принятия в расчет полной или неполной суммы премии будет зависеть от того:

• в полном объеме или нет отработан период исчисления среднего заработка;
• целиком или нет период начисления премии попадает в период расчета;
• учтена ли доля времени фактической отработки при начислении премии.

Полную сумму премии за квартал можно взять в расчет в таких ситуациях:

• период исчисления отработан весь целиком. При этом оказываются не играющими роли ни период, за который начислялась премия, ни факт учета или неучета доли времени отработки при ее начислении;
• период расчета отработан не весь, но квартал, к которому относится премия, полностью попал в него, и при начислении премиальных учитывалась доля времени отработки.

Придется пересчитывать сумму премиальных в пропорции к доле времени фактической отработки в периоде расчета, когда последний оказывается отработанным не целиком, а квартал, за который исчислена премия:

• весь входит в расчетный период, но премиальные начислялись без учета времени фактической отработки;
• не входит в период расчета или попадает в него только частично. При этом не будет играть роли факт учета или неучета доли времени фактической отработки при исчислении премии.

Основания для премии

Выдается квартальная премия один раз за три рабочих месяца. Основанием для этого становится выполнение производственных задач в полном объеме.

При перевыполнении плана выплата может быть увеличена, если такое условие содержится в договоре. Как правило, речь идет о процентах от должностного оклада, а не о фиксированной сумме.

По обыкновению премирование жестко привязано к рентабельности деятельности организации. Если показатели производительности низкие, то выплата премии не осуществляется. Работодатель за это не облагается никакими штрафными санкциями.

Система денежного премирования характерна для реальных производств. То есть для тех, где объемы выпущенной продукции можно измерить объемами и сопоставить их с планами. В бюджетных отраслях квартальное премирование наблюдается редко, если на то будет воля работодателя.

При успешных итогах труда руководитель организации принимает постановление о выплате квартальной премии. Выплачиваться таковая может отдельному подразделению организации, одному сотруднику или всем работникам без исключения.

Если условие о квартальном премировании указано в коллективном договоре, а не только упоминается в Положении о премировании, то премию получают все сотрудники предприятия (ст.191 ТК).

Правом работодателя считается установление премии в строго определенной денежной сумме либо в процентом соотношении от оклада (ст. 22, 144, 191 ТК).

Для назначения премии работодатель издает соответствующий приказ. Он подается в бухгалтерию вместе со списком работников, которым полагается премия.

Начисление в бюджетной организации

В старой редакции Трудового Кодекса РФ право работодателя на введение разнообразных систем премирования закреплялось ст.144 ТК.

Новая редактированная версия Кодекса предусмотрела порядок учреждения систем оплаты труда, включая и правила премирования, только для людей, трудящихся в государственных организациях.

Так согласно ст.144 ТК система премирования для штатного персонала бюджетных организаций учреждается:

для учреждений государственного федерального подчинения	коллективным договором и/или трудовым соглашением, разными локальными нормативными актами, соответственными федеральному законодательству или другим законодательным актам РФ
для учреждений государственной подведомственности, подчиненных субъектам РФ	всеми вышеперечисленными норами плюс нормативными актами субъектов РФ
для муниципальных учреждений	к стандартным документам добавляются нормативные акты органов местного самоуправления

В бюджетных учреждениях тип и величина премии назначается на основании ставок и окладов, которые предусмотрены Единой тарифной сеткой. При этом определение объема премии осуществляется в границах выделенных бюджетом средств.

Все прочие работодатели вправе самостоятельно выбирать наиболее подходящую систему премирования. При этом выплата премия происходит за счет работодателя.

При подсчете отпускных

Актуальность учитывания квартальной премиальной выплаты при расчете отпускных более чем злободневна.

Для персонала многих коммерческих организаций основная сумма заработка состоит как раз из различных поощрительных выплат. Например, если премии начисляются за объем продаж или оказанных услуг.

Если работник полностью проработал расчетное время, то при исчислении отпускных квартальная премия принимается в расчет на общих основаниях.

Когда расчетный интервал не выработан в полной мере:

• премия, назначаемая пропорционально выработанному времени, учитывается полной суммой;
• квартальная премия, вычисляемая в фиксированном размере, засчитывается согласно отработанным часам.

Обращать внимание нужно и на месяцы, которые попали в определенный временной срок, являющийся расчетным. К примеру, премия за третий квартал, в ситуации, если за начало расчетного периода учтен ноябрь, учитывается лишь за два месяца.

Учитывается ли при расчете отпускных квартальная премия, которая выплачена за период, не являющийся частью расчетного?

Рассчитывая отпускные выплаты, нужно брать в расчет лишь те квартальные премии, каковые были назначены строго в границах расчетного периода (Положение, ратифицированное Постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007, п.15).

Поскольку длительность расчетного периода при подсчете отпускных не может превосходить двенадцати месяцев, то и включить в расчетную базу больше четырех квартальных премий конечно нельзя.

Если время, за которое начислены квартальные премии, по долготе не превосходит расчетного периода при начислении отпускных, то есть двенадцати календарных месяцев, то премиальные выплаты вводятся в расчет отпускных в абсолютном своем объеме.

Причем учитывается месячная часть премии за всякий месяц, входящий в расчетное время. Когда квартальная выплата назначена в расчетном периоде, но за квартал не включенный в расчетное время, нужно учесть ее при расчете среднего заработка, используемого для начисления отпускных.

Порядок учета премии зависит от полной или неполной отработки расчетного периода. Если расчетный период полностью не выработан, то квартальные премии учитываются в полном объеме при начислении выпускных в случае одновременного соблюдения определенных условий:

• период, за который начислена премия, то есть премиальный период, включается в расчетное время;
• премии в премиальном периоде начислены за фактически выработанное время.

При полной отработке расчетного периода, в расчетную базу включается премия, если период начисления входит в расчетное время. Условия начисления премии при этом не учитываются.

Система премирования в различных организациях позволяет мотивировать работников, поскольку они становятся заинтересованными в результатах своего труда.

Достоинство премиальной системы в ее гибкости. Критерии премирования можно менять по желанию руководства. Это помогает найти наиболее приемлемый вариант поощрения.

Еще одним преимущество премиальной системы считается возможность снижения текучки кадров. Это весьма значимо в современных условиях.

Ну а для того чтобы со стороны работников не возникало претензий по поводу неправильного начисления премий, следует особо тщательно подойти к порядку начисления премий.